PER après 70 ans : la fin de la déductibilité, et maintenant ?

La loi de finances 2026 a introduit une réforme majeure et souvent méconnue du Plan d’Épargne Retraite (PER) : depuis le 1er janvier 2026, les versements volontaires effectués après 70 ans ne sont plus déductibles du revenu imposable. Une mesure qui redessine les stratégies d’épargne retraite tardive  et impose de repenser l’utilité du PER dans le cadre successoral.

Le changement en détail

Jusqu’au 31 décembre 2025, tout titulaire d’un PER individuel pouvait déduire ses versements volontaires de son revenu imposable, quel que soit son âge, dans la limite des plafonds légaux. Cette règle offrait une fenêtre d’optimisation fiscale précieuse jusqu’à un âge avancé.

Depuis le 1er janvier 2026, cette déductibilité est supprimée pour les versements effectués après 70 ans.

En contrepartie, le législateur a prévu une mesure d’accompagnement : le report des plafonds de déduction non utilisés est étendu de 3 à 5 ans. Concrètement, si vous n’avez pas saturé votre plafond dans les années passées, vous pouvez en récupérer le bénéfice — mais uniquement tant que vous n’avez pas encore atteint vos 70 ans.

Pourquoi cette réforme ?

La suppression de la déductibilité après 70 ans traduit une volonté du législateur de recentrer le PER sur sa vocation première : constituer une épargne en vue de la retraite, sur un horizon temporel suffisamment long pour justifier l’avantage fiscal à l’entrée.

Les versements tardifs — réalisés alors que l’horizon de sortie est imminent — étaient de facto devenus un outil d’optimisation fiscale plutôt qu’un véritable instrument d’épargne retraite. Cette réforme referme cette fenêtre.

Elle s’inscrit par ailleurs dans le durcissement général de la fiscalité patrimoniale opéré par la loi de finances 2026 : hausse du PFU à 31,4 %, reconduction de la CDHR, recentrage des avantages fiscaux sur les comportements d’épargne de long terme.

Ce que cela change selon votre situation

Vous avez moins de 70 ans

Le PER conserve toute son attractivité. Les versements restent déductibles, et l’extension du report des plafonds sur 5 ans ouvre de nouvelles marges d’optimisation, notamment si vous avez des années « creuses » fiscalement derrière vous. C’est le moment d’évaluer précisément vos plafonds disponibles.

Pour un contribuable à la tranche marginale d’imposition (TMI) à 41 % ou 45 %, un versement de 20 000 € sur un PER génère une économie d’impôt immédiate de 8 200 € à 9 000 € — un rendement fiscal rare et immédiat.

Vous avez 70 ans ou plus: et vous détenez déjà un PER

Les versements supplémentaires ne seront plus fiscalement déductibles. En revanche, votre PER reste pertinent pour d’autres raisons :

• En cas de décès avant la liquidation, les sommes présentes sur un PER individuel (non rentes) bénéficient d’un régime successoral favorable : elles entrent dans la succession ordinaire, mais échappent au régime de l’assurance-vie (article 757B du CGI), ce qui peut constituer un avantage selon la configuration familiale.
• Si vous optez pour une sortie en rente, celle-ci relève du régime des rentes viagères à titre onéreux, potentiellement plus avantageux selon votre âge de liquidation et votre espérance de vie.
• Le capital accumulé continue de fructifier en dehors de l’impôt sur le revenu jusqu’à la sortie.

Vous avez 70 ans ou plus — et vous n’avez pas encore de PER

L’ouverture d’un PER après 70 ans perd son intérêt fiscal à l’entrée. En revanche, d’autres enveloppes peuvent davantage correspondre à vos objectifs :

• L’assurance-vie demeure l’outil de référence pour les versements réalisés après 70 ans, en raison des abattements spécifiques prévus à l’article 990I du CGI (152 500 € par bénéficiaire pour les primes versées avant 70 ans, puis abattement global de 30 500 € pour les primes versées après 70 ans — hors intérêts).
• La donation, en numéraire ou de valeurs mobilières, peut s’avérer plus efficace pour organiser la transmission dans un horizon rapproché.

Le PER dans la stratégie globale : nos recommandations

Chez NCdR, nous avons toujours abordé le PER non pas comme un produit isolé, mais comme l’un des leviers d’une architecture patrimoniale cohérente. La réforme de 2026 ne modifie pas cette approche — elle en affine les contours.

Avant 70 ans, nous recommandons de :

1. Auditer vos plafonds PER disponibles sur les cinq dernières années, désormais reportables. Beaucoup de nos clients disposent de marges insoupçonnées.
2. Calibrer les versements en fonction de la TMI actuelle et projetée à la retraite : le PER est d’autant plus efficace que l’écart entre la TMI à l’entrée et celle à la sortie est important.
3. Diversifier entre PER individuel, assurance-vie et PEA selon l’horizon et les objectifs (liquidité, transmission, revenus complémentaires).

Après 70 ans, nous recommandons de :

1. Ne pas fermer le PER existant par réflexe : analyser ses options de sortie (capital, rente, sortie fractionnée) en fonction de la situation fiscale et successorale.
2. Rééquilibrer vers l’assurance-vie pour les nouveaux versements, en tirant parti du régime spécifique post-70 ans.
3. Intégrer la donation dans le schéma, notamment à travers les nouvelles mesures d’exonération des dons en numéraire pour acquisition de la résidence principale introduites par la loi de finances 2026.

Le mot du cabinet

La réforme du PER post-70 ans illustre une tendance de fond : la fiscalité patrimoniale française évolue vers une logique de ciblage plus fine, distinguant épargne productive de long terme et optimisation fiscale de court terme. Les règles changent, mais les principes fondamentaux du conseil patrimonial demeurent : anticiper, structurer, accompagner.

Nous restons à votre disposition pour examiner ensemble l’impact de cette réforme sur votre situation personnelle et adapter, si nécessaire, votre stratégie d’épargne et de transmission.

Vous approchez de la soixantaine et souhaitez maximiser vos versements PER avant d’atteindre 70 ans ? Vous avez déjà 70 ans et vous interrogez sur le devenir de votre épargne retraite ? Contactez-nous pour un rendez-vous personnalisé.

Publié le 28 mai 2026 · Cabinet NCdR — Conseil indépendant en gestion de patrimoine

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